Расходы по госпошлине

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Расходы по госпошлине

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

  • при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;
  • при обращении в арбитражные суды;
  • при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;
  • за нотариальные действия;
  • за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;
  • за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
  • за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
  • за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;
  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;
  • за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

  • право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;
  • право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

  • выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
  • выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

ПроводкаОперация
Д 68 – К 51Уплачена госпошлина
Д 08 – К 68Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)
Д 20 (26, 44) – К 68Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)
Д 91-2 – К 68Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

  • если до ввода объекта в эксплуатацию – включается в первоначальную стоимость ОС;
  • если после ввода объекта в эксплуатацию – учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:

1) у ответчика в расходах:

  • при ОСН – на дату вступления в законную силу решения суда;
  • при УСН – на дату уплаты;

2) у истца в доходах:

  • при ОСН – на дату вступления в законную силу решения суда;
  • при УСН – на дату поступления денег.

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  • изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);
  • договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;
  • прав на земельные участки.

Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

  • I квартала – по строке 220;
  • полугодия – по строке 221;
  • 9 месяцев – по строке 222;
  • года – по строке 223.

Государственная пошлина: подробности для бухгалтера

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2020 … -03-06/1/79460
    Сумма государственной пошлины, подлежащая возмещению на основании судебного … прибыли. В силу указанного сумма государственной пошлины не участвует при расчете суммы …
  • Летний пакет налоговых поправок … и ликвидацию юридического лица государственная пошлина уплачивается в размере 800 … и индивидуальных предпринимателей, государственная пошлина не уплачивается.
    Снижение размера государственной пошлины «до нуля» … положения).
    НК РФ предусматривает государственные пошлины за выдачу целого ряда документов … от уплаты государственной пошлины. Однако данная льгота по уплате государственной пошлины для физических … международного водительского удостоверения предусмотрена государственная пошлина в размере 1 600 …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года … налогообложения прибыли организаций суммы уплаченной государственной пошлины, отраженной в соответствующей отчетности, … органа, который классифицирует, что государственная пошлина подлежит возврату.
    Письмо от 15 … 03/19840
    Для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за … поручения, по которому уплачена государственная пошлина за совершение регистрационных действий. … юридически значимого действия, оплаченного государственной пошлиной. Аналогичная позиция содержится в …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2018 года … наследственное имущество для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) должен применяться соответствующий … (или) недвижимого имущества) предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), согласно подпункту 22 … всего наследуемого имущества предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа) также должен составлять … должен применяться соответствующий предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), установленный подпунктом 22 …
  • Ответы на вопросы по применению КВР и КОСГУ … :
    – налогов (включаемых в состав расходов);
    – государственной пошлины и сборов;
    – разного рода платежей … ;
    – плата за загрязнение окружающей среды;
    – государственная пошлина и сборы в установленных законодательством … уплаты:
    транспортного налога;
    государственной пошлины (в том числе уплата государственной пошлины учреждением-ответчиком по …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018 … Вы как иное лицо уплатили государственную пошлину за плательщика и это подтверждено … значимое действие, должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. лицо, в отношении … , на который должна быть возвращена государственная пошлина.
    Налоговый контроль
    Письмо от 6 … , соответственно, освобождения его от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве …
  • Обзор поправок внесенных в Указания № 65н для бюджетных учреждений … , в том числе:
    возмещение сумм государственной пошлины, ранее уплаченной при обращении в … налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей … ;
    платы за загрязнение окружающей среды;
    государственной пошлины и сборов в установленных законодательством …
  • Применение бюджетной классификации в 2018 году … , в том числе:
    возмещение сумм государственной пошлины, ранее уплаченной при обращении в … налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей … ;
    платы за загрязнение окружающей среды;
    государственной пошлины и сборов в установленных законодательством …
  • Изменения в Указаниях № 65н. Что следует знать бухгалтеру? … , в том числе:
    возмещение сумм государственной пошлины, ранее уплаченной при обращении в … налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей … ;
    платы за загрязнение окружающей среды;
    государственной пошлины и сборов в установленных законодательством …
  • Обзор писем министерства финансов РФ за июнь 2018 … /44131
    Иное лицо вправе уплатить государственную пошлину за лицо, в отношении которого … , предусмотренное главой 25.3 “Государственная пошлина” НК РФ. При этом … Федерации уплаченного за плательщика сбора (государственной пошлины).
    Письмо от 27 июня 2018 … .33 НК РФ уплате подлежит государственная пошлина за внесение изменений в записи … ипотеке (залоге). При этом размер государственной пошлины не ставится в зависимость от …
  • Транспорт для перевозки детей: специальные требования, учет расходов на приобретение и ввод в эксплуатацию …  совершение иных регистрационных действий взимается государственная пошлина в порядке и размерах, установленных … и других видов техники
    350
    Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления и …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года … договора купли-продажи должна уплачиваться государственная пошлина в размере, установленном подпунктом 22 … каждого из них должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, определенных подпунктом 22 … общей долевой собственности, то размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с подпунктом …
  • Изменения в Инструкции №174н. Новые бухгалтерские проводки бюджетного учета … налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей …
  • Новая детализация статей КОСГУ. Что изменится? … , в том числе:
    возмещение сумм государственной пошлины, ранее уплаченной при обращении в …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года … возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины необходимо прикладывать платежное поручение, инкассовое … документа.
    В случае если государственная пошлина уплачена за плательщика государственной пошлины иным лицом, с … заявлением о возврате излишне уплаченной государственной пошлины вправе … обратиться только плательщик государственной пошлины (т.е. лицо …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/gosudarstvennaya_poshlina.html

О порядке признания расходов в виде государственной пошлины

Расходы по госпошлине

В статье рассматриваются порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде государственной пошлины и возможность признания таких расходов в случае отказа регистрирующего органа осуществить соответствующие юридически значимые действия.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст.

264 НК РФ суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Согласно п.

10 ст. 13 Кодекса государственная пошлина является федеральным сбором, а значит, в целях исчисления налога на прибыль затраты на ее оплату относятся к прочим расходам.

Нормами главы 25 НК РФ определено, что в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов расходы признаются для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 272 и 273 Кодекса.

Если организация применяет метод начисления, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

При этом подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ определено, что датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).

Однако что следует понимать под датой начисления государственной пошлины (сбора), в отличие от даты начисления налогов, в НК РФ не указано.

В связи с этим считаем, что в целях определения даты начисления государственной пошлины (сбора) следует исходить из ее (его) фактической сути и содержания.

Согласно п. 1 ст. 33316 НК РФ государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст.

33317 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 253 «Государственная пошлина» НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины установлены ст. 33318 НК РФ. В соответствии с п. 1 указанной статьи плательщики уплачивают пошлину, если иное не установлено главой 253 НК РФ, в следующие сроки:

1) при обращении в КС РФ, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 253 НК РФ, — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) — до выдачи документов (их дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля — до проставления апостиля;

5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов — не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;

5.2) при обращении за совершением юридически значимых действий, указанных в подп. 21—33 п. 1 ст. 33333 НК РФ, — до подачи заявлений на совершение юридически значимых действий либо в случае, если заявления на совершение таких действий поданы в электронной форме, после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению;

6) при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в п. 1—5.2 настоящего перечня, — до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

При этом следует учитывать, что в силу приоритета специальных норм права над общими приведенные положения НК РФ, устанавливающие сроки уплаты государственной пошлины, подлежат применению, только если они не противоречат соответствующим положениям отраслевого законодательства. В противном случае применению подлежат нормы отраслевого законодательства.

Из совокупности приведенных норм следует, что государственная пошлина фактически является платой за совершение юридически значимых действий в отношении лица, обратившегося за такими действиями. При этом по общему правилу пошлина уплачивается до совершения юридически значимых действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами.

Исключением из общего правила являются виды государственных пошлин, поименованные в п. 2 и 5.1 приведенного перечня. Кроме того, ст. 33341 НК РФ предусмотрена возможность предоставления отсрочки или рассрочки уплаты пошлины.

Таким образом, по общему правилу уплата государственной пошлины является необходимым условием осуществления юридически значимых действий в отношении лиц, обратившихся за такими действиями.

В пользу правомерности данного вывода свидетельствует тот факт, что неуплата пошлины, как правило, является основанием для отказа уполномоченными органами и (или) должностными лицами в принятии к рассмотрению заявлений и (или) документов, т.е. основанием для отказа в совершении юридически значимых действий.

Так, согласно подп. 2 п. 1 ст. 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ к исковому заявлению, подаваемому в арбитражный суд, прилагается в том числе документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленном порядке и в размере или право на получение льготы по уплате пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера пошлины.

В соответствии с п. 1 ст. 128 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении вопроса о принятии искового заявления к производству, что оно подано с нарушением требований, установленных ст.

125 и 126 АПК РФ, выносит определение об оставлении заявления без движения. Если указанные обстоятельства не будут устранены в установленный в определении суда срок, арбитражный суд возвращает исковое заявление (п.

1 ст. 129 АПК РФ).

Таким образом, непредставление документа об уплате государственной пошлины (или иного документа, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 126 АПК РФ) является основанием для оставления искового заявления без движения и его последующего возврата истцу.

Порядок государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним регулируется Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее — Закон о государственной регистрации недвижимости).

В силу п. 4 ст.

16 названного Закона, устанавливающей порядок представления документов на государственную регистрацию прав, представление документа об уплате государственной пошлины вместе с заявлением о государственной регистрации прав и иными необходимыми для государственной регистрации прав документами не требуется. Заявитель вправе представить документ об уплате государственной пошлины в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав, по собственной инициативе. Вместе с тем, если информация об уплате пошлины отсутствует в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах и документ об уплате пошлины не представлен вместе с заявлением о государственной регистрации прав, документы, необходимые для государственной регистрации прав, к рассмотрению не принимаются.

Иными словами, при отсутствии подтверждения факта уплаты государственной пошлины орган, осуществляющий государственную регистрацию прав, не примет к рассмотрению документы, необходимые для такой регистрации, т.е. не осуществит юридически значимые действия.

Согласно подп. «г» п. 16 ч. II Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации [1] документ об уплате государственной пошлины также является обязательным к представлению для совершения регистрационных действий.

Общий порядок лицензирования отдельных видов деятельности установлен Федеральным законом от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» [2]. Согласно п. 1 ст.

13 указанного Закона для получения лицензии соискатель лицензии представляет по установленной форме в лицензирующий орган заявление о предоставлении лицензии, в котором указываются в том числе реквизиты документа, подтверждающего факт уплаты государственной пошлины за предоставление лицензии, либо иные сведения, подтверждающие факт уплаты указанной государственной пошлины.

Из буквального толкования приведенной нормы также следует, что уплата государственной пошлины за предоставление лицензии является необходимым условием принятия к рассмотрению заявления о предоставлении лицензии лицензирующим органом.

Учитывая указанную связь между уплатой государственной пошлины и подачей исковых заявлений, заявлений на государственную регистрацию объектов движимого и недвижимого имущества, заявлений о предоставлении лицензии и иных заявлений и (или) документов на совершение юридически значимых действий, можно сделать вывод, что датой начисления государственной пошлины в целях налогообложения прибыли признается та дата, по состоянию на которую выполнены как условие осуществления уплаты государственной пошлины, так и условие совершения обращения за выполнением юридически значимых действий, за которые такая государственная пошлина уплачивается. Иными словами, датой начисления государственной пошлины признается наиболее поздняя из следующих дат:

  • дата уплаты государственной пошлины;
  • дата подачи заявления на совершение юридически значимых действий.

В пользу правомерности данного вывода свидетельствует официальная позиция финансовых и налоговых органов по вопросу определения в целях налогообложения прибыли даты признания расходов в виде государственной пошлины за подачу искового заявления.

Так, в письме от 1 июля 2005 г. № 03-03-04/1/37 Минфин России, установив, что согласно подп. 1 п. 1 ст.

33318 НК РФ при обращении в арбитражные суды государственная пошлина уплачивается до подачи искового заявления, пришел к выводу, что в целях налогообложения прибыли при применении метода начисления, учитывая связь между уплатой государственной пошлины и подачей искового заявления, моментом признания расходов по уплате государственной пошлины следует признавать дату подачи искового заявления в суд. Позднее Минфин России подтвердил данную позицию в письме от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176.

Источник: https://gaap.ru/articles/O_poryadke_priznaniya_raskhodov_v_vide_gosudarstvennoy_poshliny/

Налоговый учет расходов по уплате госпошлины при обращении в суд

Расходы по госпошлине

“Российский налоговый курьер”, 2006, N 20

Практически у любой организации может возникнуть ситуация, когда споры с контрагентами приходится решать через суд. В этом случае неизбежно возникают дополнительные расходы, в том числе и по уплате государственной пошлины. О том, как правильно учесть такие расходы для целей налогообложения, рассказывается в статье.

Статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Государственная пошлина – это обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц в соответствии со ст. ст. 333.16 и 333.17 гл. 25.3 НК РФ. Основания, правила уплаты, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты госпошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Это прописано в ст. 102 АПК РФ.

Налоговым кодексом предусмотрено, что плательщиками госпошлины являются организации, обращающиеся для рассмотрения дел в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям.

Кроме того, ими признаются также организации, выступающие ответчиками при рассмотрении дел в судах, и в случае, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины (ст.

333.17 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении в арбитражные суды государственная пошлина уплачивается до подачи искового заявления.

https://www.youtube.com/watch?v=suBP8yOIB8c

Размер госпошлины зависит от характера иска (имущественный или неимущественный) и его цены. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, размеры госпошлины и особенности ее уплаты организациями определены в ст. ст. 333.21 и 333.22 НК РФ.

Согласно ст. 110 АПК РФ организация, которая выиграла спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны.

Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы могут быть разделены между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

При соглашении лиц, участвующих в деле, о распределении судебных расходов решением арбитражного суда указанные затраты относятся в соответствии с этим соглашением. Основанием является п. 4 ст. 110 АПК РФ.

Отражение операций по уплате госпошлины для целей налогообложения

В налоговом учете судебные расходы и арбитражные сборы, поименованные в ст. ст. 101 и 102 АПК РФ, включаются в состав внереализационных расходов (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если доходы и расходы учитываются методом начисления, то затраты, связанные с уплатой госпошлины при подаче иска в суд, признаются на дату начисления указанного сбора. То есть расходы по оплате госпошлины учитываются для целей налогообложения в момент их возникновения вне зависимости от даты вынесения решения судом. Это следует из положений пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если же организация использует кассовый метод, то расходы признаются после фактической уплаты госпошлины (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период сумма внереализационных расходов в виде госпошлины отражается по строке 200 “Внереализационные расходы – всего” Приложения N 2 к листу 02 и включается в итоговую строку 040 “Внереализационные расходы” листа 02.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, отражаются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”. Основание – Инструкция по применению Плана счетов. Дело в том, что расходы по оплате госпошлины при подаче в арбитражный суд искового заявления не связаны с производством и реализацией продукции, товаров, работ, услуг.

Поэтому в бухучете такие затраты признаются прочими внереализационными расходами (п. 12 ПБУ 10/99). Причем они учитываются в том отчетном периоде, в котором были произведены, независимо от времени фактической уплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Так сказано в п.

18 ПБУ 10/99.

Затраты в виде госпошлины признаются на дату принятия искового заявления к производству согласно копии определения суда, направляемой лицам, участвующим в деле. Копия направляется не позднее следующего дня после даты вынесения определения (п. п. 3 и 5 ст. 127 АПК РФ). Затраты на уплату госпошлины учитываются в сумме, указанной в платежном документе.

Пример 1. ЗАО “Северстрой” 1 сентября 2006 г. подало в арбитражный суд исковое заявление о взыскании со своего поставщика неустойки в размере 180 000 руб. за нарушение условий хозяйственного договора. В тот же день до подачи заявления ЗАО “Северстрой” уплатило госпошлину.

Сумма госпошлины была рассчитана на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ. В нем сказано, что по имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при цене иска от 100 001 до 500 000 руб. размер госпошлины составляет 3500 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 100 000 руб.

Таким образом, у ЗАО “Северстрой” размер госпошлины равен 5100 руб. [3500 руб. + (180 000 руб. – 100 000 руб.) x 2% : 100%].

В штатном расписании ЗАО “Северстрой” должность юриста не предусмотрена. Поэтому организация воспользовалась услугами стороннего адвоката. На оплату этих услуг было израсходовано 14 900 руб.

Таким образом, судебные расходы ЗАО “Северстрой” включают:

  • госпошлину за подачу иска в суд – 5100 руб.;
  • услуги адвоката – 14 900 руб.

ЗАО “Северстрой” учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.

Судебное заседание состоялось 22 сентября 2006 г. По его результатам иск организации был удовлетворен в размере 120 000 руб. Арбитражный суд постановил перечислить эту сумму на расчетный счет ЗАО “Северстрой” в течение 10 дней, а также возместить организации судебные расходы.

Сумму госпошлины и судебных издержек, подлежащую возмещению ответчиком, суд рассчитал пропорционально размеру удовлетворенных требований:

(5100 руб. + 14 900 руб.) x 120 000 руб. : 180 000 руб. = 13 333 руб.

Ответчик с решением суда согласился, и 28 сентября 2006 г. присужденные судом суммы в полном объеме поступили на расчетный счет ЗАО “Северстрой”.

Бухгалтер ЗАО “Северстрой” отразил в учете эти операции следующим образом:

1 сентября 2006 г.:

Дебет 68 субсчет “Расчеты по уплате государственной пошлины” Кредит 51

  • 5100 руб. – перечислена сумма госпошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет “Расчеты по уплате государственной пошлины”

  • 5100 руб. – отражена сумма уплаченной госпошлины в составе внереализационных расходов;

Дебет 91-2 Кредит 76

  • 14 900 руб. – учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору;

22 сентября 2006 г.:

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 120 000 руб. – отражена задолженность ответчика по уплате неустойки в сумме, присужденной судом;

Дебет 76 Кредит 91-1

  • 13 333 руб. – отражена задолженность ответчика по возмещению судебных расходов по решению суда;

28 сентября 2006 г.:

Дебет 51 Кредит 76

  • 133 333 руб. (120 000 руб. + 13 333 руб.) – на счет ЗАО “Северстрой” поступили денежные средства от ответчика во исполнение решения арбитражного суда.

В налоговом учете бухгалтер ЗАО “Северстрой” отразил такие суммы:

  • в составе внереализационных расходов – 20 000 руб. (5100 руб. + 14 900 руб.);
  • в составе внереализационных доходов – 133 333 руб. (120 000 руб. + 13 333 руб.).

Возврат госпошлины из бюджета

Если производство по делу было прекращено, или заявление оставлено судом без рассмотрения, или госпошлина была излишне уплачена (взыскана), то сумма госпошлины (частично или полностью) возвращается налогоплательщику. Основанием является соответствующее указание в судебном решении.

Так, согласно п. 2 ст. 129 АПК РФ при вынесении судом определения о возвращении искового заявления арбитражный суд решает вопрос о возврате из федерального бюджета госпошлины, уплаченной истцом.

Возврат госпошлины налогоплательщику осуществляется в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 25.3 Кодекса.

Порядок действий налогоплательщика при возврате госпошлины определен п. 3 ст. 333.40 НК РФ.

В налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, подается заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины.

К заявлению прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины.

Если госпошлина подлежит возврату полностью, то вместе с названными документами представляются также подлинные платежные документы (поручения и квитанции, подтверждающие уплату госпошлины). Если же госпошлина подлежит возврату частично – копии платежных документов.

Данный порядок действует с 31 января 2006 г. в связи с вступившими в силу положениями Федерального закона от 31.12.2005 N 201-ФЗ.

Налогоплательщик имеет право на возврат госпошлины в течение трех лет с момента ее уплаты. Иными словами, соответствующее заявление нужно подать до того, как истечет этот срок.

Налоговый орган обязан вернуть сумму госпошлины в течение месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления. В противном случае с налогового органа могут быть взысканы проценты на сумму не возвращенной в установленный срок госпошлины, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 9 ст. 78 НК РФ).

В налоговом учете сумму возвращенной госпошлины организация включает в состав внереализационных доходов. Об этом говорится в п. 3 ст. 250 НК РФ.

Организация, использующая метод начисления, признает внереализационные доходы на основании порядка, установленного ст. 271 НК РФ. Согласно этому порядку сумма госпошлины, возвращаемая организации, отражается в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу судебного решения о таком возврате.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/9606-nalogovyj-uchet-rasxodov-uplate-gosposhliny-obrashhenii

Включается ли госпошлина в расходы при УСН

Расходы по госпошлине

Налоги 24 Сентября 2020 fek.ru Время чтения: 7 мин.

Для налогоплательщиков, пользующихся упрощенным режимом налогообложения «доходы минус расходы», важен каждый расчет в течение года, в том числе государственные денежные сборы.

Если госпошлина при УСН включается в расходы, то общая сумма налоговой базы уменьшается. Но в российском законодательстве этот пункт правил оговорен неоднозначно. Не все обязательные платы будут считаться издержками, не облагаемыми налогами.

При заполнении документов по бухгалтерскому учету необходимо учитывать ряд сложных моментов.

Если говорить в самом общем виде, госпошлина в расходы при УСН «доходы минус расходы» записываться может.

Государственные денежные сборы, учитываемые при определении налоговой базы, прописываются в статье 346, пункт 16, пп 22 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В чем же сложность ситуации, если ответ дан в четком закрытом перечне? Проблема кроется в специальных требованиях, которым должны соответствовать издержки, не облагаемые налогом.

Условия прописаны в статье 252 НК РФ и гласят примерно следующее: расходы, освобожденные от налогообложения, должны быть обоснованы и подтверждены документами. Для попадания в категорию обоснованных, госпошлина должна стать затратой, которая приносит весомый результат для функционирования организации. И в этой части каждый обязательный денежный сбор индивидуален.

Допустим, что компания оплатила пошлину, чтобы внести изменения об учредителях в единый государственный реестр юридических лиц. Документы были приняты в обработку и заявление налоговая служба удовлетворила. Организация получила весомый результат для последующей работы. Входит ли госпошлина в расходы при УСН в этом случае? Ответ: да.

Но есть и другой вариант, когда бухгалтер, подготавливая заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, допустил ошибку в оформлении документов.

Налоговая служба, основываясь на этом, отказалась удовлетворять прошение. Госпошлина была уплачена в соответствии с законом, она не подлежит возвращению, независимо от конечного итога.

Весомый же результат достигнут не был, сбор не получится внести в статью расходов.

Есть и другие ситуации, касающиеся оплаты денежных сборов. Допустим, компания обратилась в суд, с целью взыскания с должника средств и судебное решение оказалось положительным.

На его основании фирме были возвращены собственно долг, неустойка, судебные издержки и сумма уплаченной перед началом судопроизводства пошлины.

В этом случае государственный сбор не может стать расходом, он записывается в доход, вместе с остальными материальными благами, полученными в ходе разбирательства.

Таких ситуаций может быть много, и каждая из них с точки зрения закона должна рассматриваться индивидуально. Главным ключом, определяющим к доходам или расходам отнести госпошлину, оказывается получение весомого результата, то есть экономической обоснованности для трат.

Будут ли государственные денежные сборы обязательными издержками, не облагаемыми налогом, или же нет, зависит еще от одного фактора: вида государственной пошлины, ее назначения. Снижают налоговую базу следующие типы обязательных платежей:

  1. Пошлина, уплачиваемая при подаче судебного иска к контрагентам, клиентам, поставщикам и прочим партнерам.

  2. Сбор, вносимый по заявлению о внесении изменений в единый реестр юридических лиц.

  3. Госпошлина за выдачу дубликатов утерянных документов.

Важно отметить, что каждый из перечисленных видов денежных гос.сборов не гарантирует внесение их в список расходов. Экономическая обоснованность трат, о которой говорилось выше, может изменить ситуацию в противоположную сторону.

Куда важнее перечень пошлин, которые не могут стать издержками независимо от индивидуальной ситуации. В него входят:

  • Оплата госпошлины для постановки на учет транспортного средства, принадлежащего компании.

  • Все сборы, связанные с приобретением и постановкой на учет недвижимости организацией.

Назначенная государственная пошлина увеличивает общую стоимость имущества, но в перспективе это гарантирует снижение налогооблагаемой базы за счет бухгалтерской амортизации.

Лимиты физического и морального износа и срока полезного использования установлены налоговым законодательством. Важный момент касается первоначальной стоимости амортизируемого имущества.

Она должна составлять не менее 100 тысяч рублей.

Подведем небольшой итог, касающийся снижения налогообложения за счет транспортных средств и недвижимости, чтобы систематизировать написанное выше.

Учитывается ли в расходах госпошлина при УСН, если она вносилась за регистрацию движимого или недвижимого имущества? Ответ: нет.

Но по мере их физического износа налог будет снижаться, постепенно окупая трату денежных средств на государственный сбор. Этот момент регулируется все той же статьей 346, пункт 16.

Есть и важное исключение из этого правила: если госпошлина была оплачена компанией после того, как имущество ввели в эксплуатацию, она может стать расходом при УСН и снизить общую налоговую базу. Учитывайте этот момент при подготовке бухгалтерского отчета для сдачи налоговой службе, чтобы не переплачивать излишки в государственных налоговых сборах.

Если госпошлина принимается в расходы при УСН, то это следует отразить в бухгалтерских отчетах. Единой схемы, подходящей для каждого предпринимателя или организации, не существует и вот почему.

Согласно налоговому законодательству страны, издержки в виде обязательного государственного денежного сбора могут быть возвращены или учтены вместо других платежей.

Для этого налогоплательщику достаточно подать заявление в свою налоговую службу.

В зависимости от того, как именно будет развиваться ситуация, примут ли платеж, какое юридическое действие будет совершенно налоговиками, пошлина может оказаться или не оказаться в списке расходов. До принятия конкретного решения денежный сбор вообще не может быть включен в бухгалтерский отчет. Налоговую базу до этого момента тоже не уменьшить.

Если все процессуальные нормы были соблюдены, государственные органы приняли решение относительно заявления, госпошлину следует провести в бухгалтерских и налоговых отчетах по одной из перечисленных ниже проводок:

  1. Дт 68 Кт 51 (50) – перечисление в пользу бюджета налогов, государственных пошлин.

  2. Дт 20, 25, 26, 44, Кт 68 – начисление государственной пошлины по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.

  3. Дт 91 Кт 68 – начисление государственного сбора по операциям, не связанным с основной деятельностью компании.

  4. Дт 08 Кт 68 – оплата пошлины, связанной с приобретением имущества.

  5. Дт 51 Кт 68 – из госбюджета возвращен уплаченный ранее обязательный денежный сбор.

  6. Дт 68 Кт 91 – отражена бюджетная задолженность по возврату государственной пошлины.

Важно отметить, что все с государственными органами по вопросу взимания обязательных денежных сборов, ведутся на отдельном субсчете, открытом к счету 68.

При оформлении декларации по упрощенной системе налогообложения, все платежи, связанные с пошлинами, вписываются в раздел 2.2 по нарастающей в общей сумме издержек.

В зависимости от того, за какой период времени оплачиваются налоги (за квартал, полугодие 9 месяцев или год), заполняются строки с 220 по 223.

Госпошлина при УСН включается в расходы только в отдельных случаях. Она должна иметь специальное назначение и приносить весомый результат организации, то есть быть экономически обоснованной. С другой стороны, существуют такие обязательные денежные сборы, которые не могут быть приняты в качестве издержек никогда. Они связаны с приобретением движимого и недвижимого имущества.

Внесение государственной пошлины в бухгалтерские и налоговые отчеты происходит не сразу, а после того, как принято процессуальное решение со стороны госслужбы.

Тот факт, положительным или отрицательным окажется постановление, напрямую скажется на возможности внести оплату в список расходов. При удачном стечении обстоятельств затраченные средства можно будет вернуть или засчитать в счет других платежей.

Отражение пошлин в УСН «доходы минус расходы» ведется на отдельном счете. Операции проводятся по нескольким проводкам.

Источник: https://FEK.ru/info/nalogi/vklyuchaetsya-li-gosposhlina-v-rashody-pri-usn

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.